医療費控除2025年｜歯科の自由診療（自費診療、保険外）は対象になるのか？

　歯の治療費では、健康保険がきかないものが多くあります。そのような治療費は、全額自己負担となりますので経済的な負担が重いです。

　治療費の負担を軽減する制度のひとつとして、医療費控除制度がありますが、保険外の自由診療（自費診療）については医療費控除の対象になるのかわかりにくいですね。

　そこで今回は、歯科の自由診療費が医療費控除の対象になるかどうかについて説明いたします。
　　

医療費控除｜歯科の自由診療（自費診療、保険外）は対象になるのか

　歯の治療については、保険のきかないいわゆる自由診療（自費診療、保険外）によるものや、高価な材料を使用する場合などがあります。
　これらの治療費は、がかなり高額になることがあります。

　単純に、健康保険が適用されるから医療費控除の対象になり、自由診療になるから医療費控除の対象にならないという訳ではありません。

　美容目的である場合や、一般的に支出される水準を著しく超えると認められる特殊なもの以外は、自由診療でも医療費控除の対象となります。

医療費控除｜歯科のセラミック治療を受けた場合は？

歯科のセラミック治療の種類

　歯科におけるセラミック治療の種類を説明します。

通常のセラミック治療は医療費控除の対象になる

　健康保険法で認められた保険診療の対象とならない自由診療であっても、歯科においてセラミックを歯の治療材料として使用することは一般的に行われています。
　そのため、セラミックを使った治療の対価は、原則医療費控除の対象になります。
　通常はありませんが、もし、１本100万円とかいうセラミックを使用した場合は、一般的に支出される水準を著しく超えると認められる特殊なものに該当し、医療費控除の対象にはなりません。

治療を受けるための交通費も医療費控除の対象となる

　治療のための通院費も医療費控除の対象になります。

　ただし、通院費として認められるのは、交通機関などを利用したときの人的役務の提供の対価です。
　自家用車で通院したときのガソリン代や駐車場代等は、医療費控除の対象になりません。タクシー代もダメです。

　なお、小さいお子様の通院など、付添が必要な場合は、付添人の交通費も通院費に含まれます。


　通院費は、領収書が出ないものが多いですから、通院した日、交通機関、金額を記録しておくようにしましょう。

医療費控除｜金歯を入れた場合

金歯も原則医療費控除の対象となる

　健康保険法で認められた保険診療の対象とならない自由診療であっても、歯科において義歯（入れ歯）やクラウン（被せ物）に金を歯の治療材料として使用することも一般的に行われています。
　したがって、金歯（ゴールドクラウン、ゴールドインレー）や金冠など、金を使った治療費も原則医療費控除の対象になります。


　→　金やポーセレンを使用した歯の治療費（国税庁）

金歯でも美容目的やあまりに高額なものは医療費控除の対象とならない

　金歯などでも、治療目的でなく、美容目的で入れる場合で１本100万円以上するようなあまりに高額なものは、医療費控除の対象にはなりません。
　医療費控除は、あくまでも治療が目的の費用が対象だからです。

医療費控除｜歯科の検診、クリーニング、ホワイトニングは対象になるのか

歯科検診は医療費控除の対象になるのか

　健康診断等の費用は、疾病の治療を行うものではないので、原則として医療費控除の対象とはなりません。
　その意味で、歯科検診のみの場合も、医療費控除の対象になりません。


　ただし、歯科検診の結果、治療が必要になり、引き続きその歯科治療を行った場合には、その歯科検診費用は治療に先立って行われる診察と同様に考えることができますので、歯科検診費用も医療費控除の対象になります。

歯科クリーニング費用は医療費控除の対象となるのか

歯科クリーニングとは

　歯科医院で行われるクリーニングには、以下のような種類があります。

歯石除去クリーニング

　歯のクリーニングは、歯石除去と呼ばれることが多いです。先が尖ったスケーラーと呼ばれる器具を使い、歯科医師や歯科衛生士が歯石を取り除いていきます。
　先を歯石部分に引っ掛け、力を入れて取り除く手動タイプと、振動で汚れを落とす超音波タイプがあります。
　1本の歯の歯石を取るのに時間がかかるため、何回かに分けて行うこともあります。

　虫歯や歯周病予防の目的に行うため、健康保険が適用されます。
　歯の表面に着色のある歯石がたくさん付いている場合は、これを除去するだけでキレイになりますが、もともとの歯が黄色みを帯びている場合は、それ以上白くすることができません。

PMTC

　PMTCとは、Professional Mechanical Tooth Cleaningの略で、歯科医師や歯科衛生士がさまざまな機器とフッ素入り研磨剤を使って行う歯面清掃のことです。
　虫歯や歯周病の原因になる歯垢にニュータンス菌などが棲み付き、歯磨きなどでは落とすことができないほどしっかり定着したものを除去できるのが、PMTCなのです。
　PMTCでは、専用の器具から重炭酸ナトリウムを高速噴射して歯の表面の着色を除去し、フッ素配合ジェルと回転ブラシなどの器具を使って歯の研磨します。
　そして、仕上げにフッ素を塗布します。
　なお、PMTCでは歯石を取り除くことはできないので、通常のクリーニングで歯石除去を施してから行います。

歯科クリーニング・ホワイトニング費用は医療費控除の対象とはならない

　歯科のクリーニングは、虫歯や歯周病予防目的に行うものです。治療が目的ではありません。
　医療費控除は、治療費が対象になるものですので、歯科のクリーニング費用は医療費控除の対象にはなりません。


　なお、歯の色を白くするホワイトニングも治療が目的ではありませんので、クリーニング費用と同じく医療費控除の対象にはなりません。

医療費控除｜歯科矯正をした場合

　歯並びをきれいにする歯科矯正も多額の費用がかかります。

　歯科矯正の医療費控除については、次の記事をご覧ください。
　→　医療費控除で歯科矯正は対象？（子供の場合、大人の場合、書き方）

医療費控除｜自由診療適用一覧表

　歯科の自由診療が医療費控除の対象になるかならないかを一覧表にまとめてみました。

まとめ

　歯科で自由診療費となる費用（セラミック、金、歯科検診、クリーニング、ホワイトニング）について、医療費控除の対象になるかどうかを説明してきました。
　単純に、健康保険が適用されるから医療費控除の対象になり、自由診療になるから医療費控除の対象にならないという訳ではありません。
　それが医療費控除の対象となる治療費に該当するのか、医療費控除の対象とならない予防や美容が目的なのかで判断して、正しく医療費控除を行っていただきたいと思います。

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【参考動画】（国税庁）

【投稿者：税理士　米津晋次】