納税の義務は、日本国憲法で定められている国民の義務の一つです。
とはいっても、税金が無駄に使われている記事を見るたびに、複雑な思いがします。
しかし、義務は義務。納税や申告の義務を守らない人には、しっかり守っている人との公平な面からも、ペナルティが課されます。
税金のペナルティである加算税について、いったいどんな場合にどのくらいのものが課せられるのか多くの人は知りません。
そこで今回は、税金のペナルティである加算税について説明いたしましょう。
目次
加算税という税金ペナルティを知る｜加算税とは
加算税の概要
加算税とは、提出期限までに申告をしなかったり、税金を納めなかった場合に課されるペナルティのことです。
本来の税金である「本税」に上乗せして支払うことになります。
なお、国税の場合は、「加算税」といい、地方税の場合は「加算金」と呼びます。
加算税制度の背景
現在では、多くの税金は、自分で申告する申告納税制度になっています。
たとえば個人では、サラリーマン等を除き、所得税の確定申告をしなければなりませんね。
じつは、昔は申告納税制度ではありませんでした。
賦課課税制度といって、役所が税金を計算して納税者に通知するという制度でした。
今でも、住民税や固定資産税などは、この賦課課税方式の税金ですね。
賦課課税方式の税金は、税金の通知が来たら、期限までに納税すればよかったのです。
それが、戦後の昭和22年に大転換して、申告納税制度が原則になったのです。申告納税制度の方が民主的な制度であるからです。
しかし、申告納税制度では、自分で税金を正しく計算して、それを申告書という形で役所に提出し、さらにその税金を自分で納めることが必要になります。
ということは、申告も納税も忘れることは許されないのです。
もちろん、知らないということも許されないのです。
このような申告納税制度の定着と発展を図るために考えられたのが、加算税制度です。
加算税の種類
この加算税・加算金には、その状況によって「無申告加算税（金）」、「過少申告加算税（金）」、「不納付加算税」、「重加算税（金）」の４種類があります。
また、その上乗せ割合も、これら４種類それぞれで異なります。
附帯税
また、同じように本税のほかに納めるものとして、「延滞税（延滞金）」や「利子税」もあります。
これら加算税や延滞税や利子税を合わせて「附帯税」と呼びます。
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加算税という税金ペナルティを知る｜無申告加算税
無申告加算税とは
無申告加算税という加算税から説明します。
無申告加算税とは、申告期限までに納税申告書を提出しなかった場合に課される加算税です。
所得税確定申告書の提出期限は、翌年3月15日になっています。
翌年3月15日になっても、申告書を税務署に提出せず、納税もせず、それを税務署から指摘されると無申告加算税が課されます。
無申告加算税はいくら払うのか
無申告加算税では、原則納付すべき税額の15％を支払うこととなっています。
ただし、納付すべき税額が50万円を超える部分については、税率が20％と高くなっています。
たとえば、申告して納税すべき税額が100万円だったとします。
その場合の無申告加算税は、次のようになります。
・無申告加算税＝50万円×15％+50万円×20％＝17.5万円
となります。
無申告加算税が適用されない場合
申告書の提出期限までに申告書を提出しなかった場合でも、次の場合には、無申告加算税は課されません。
(1)正当な理由がある場合
「正当な理由」というのは、一般的な「正当な」よりかなり狭い範囲になっています。
ここでいう「正当な理由」とは、たとえば、災害や盗難になったことにより、申告期限までに申告できなかったような場合です。
よく言い訳で使われる「知らなかった」とか、期限日に急用が入った場合は、当然「正当な理由」には該当しません。
(2)申告期限から1ヵ月以内にされた一定の期限後申告の場合
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加算税という税金ペナルティを知る｜過少申告加算税
過少申告加算税とは？
過少申告加算税とは、申告期限内に提出された申告書に記載した金額が正しく計算したよりも少ない場合で、修正申告をした場合や税務署等から税額訂正（更正）の通知があった場合に課されます。
本来の税金が正しく計算すると100万円であるものを、計算を間違えたり、経理処理に間違いがあったりして、税金を70万円と申告したような場合です。
申告期限までに申告はしていますので、無申告加算税は課されませんが、税金が少なかったことに対するペナルティですね。
過少申告加算税は、正確な申告を確保することをその目的としています。
過少申告加算税はいくら払うの？
過少申告加算税は、原則納付すべき税額の10％です。
さらに、期限内申告税額と50万円のいずれか多い額を超える部分については、納付すべき税額の15％になります。
本来の税額が100万円のところを、間違えて0円で申告した場合の過少申告加算税は、次のようになります。
・過少申告加算税＝50万円×10％+50万円×15％＝12.5万円
申告期限までに申告はしているのですから、過少申告加算税は無申告加算税よりも軽くなっていますね。
過少申告加算税が適用されない場合・軽減される場合
提出した申告書の税額が正しい税額より少なかった場合でも、次の場合には、過少申告加算税は課されません
適用されない場合
・正当な理由がある場合
「正当な理由」というのは、ここでも一般的な「正当な」よりかなり狭い範囲になっています。
ここでいう「正当な理由」とは、たとえば、申告当時適法とみられた申告がその後の事情の変更により納税者の故意過失に基づかずして申告額が過少となった場合です。
計算間違いは、当然「正当な理由」には該当しません。
・税務署から税務調査の通知がされていないときに自主的に修正申告をした場合
刑法でいう「自首」した場合は加算税は見逃そうということですね。
軽減される場合
調査通知以後、税務署等が正しい税金を通知する前に修正申告をした場合には、過少申告加算税の10％が5％に、15％が10％に軽減されます。
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加算税という税金ペナルティを知る｜不納付加算税
不納付加算税とは？
不納付加算税とは、源泉徴収などにより納付すべき税額や消費税を決められた期限までに納付しなかった場合に課されるペナルティです。
源泉徴収義務者は、給与などから引いた源泉徴収税額をきちんと集めて税務署に納付する必要があります。
また、お客様や取引先から売上とともに受け取った消費税を決められた期限までに税務署に納付しなければなりません。（実際に納付するのは、原則として、仕入や経費と一緒に払った消費税を引いた金額です。）
これらを期限までに納付しなかったときに不納付加算税が課されます。
源泉所得税や消費税は、本人の税金ではなく、いわば預り金です。
預かっている他人の税金を期限までに納付しないのですから、重いペナルティーとなるのです。
不納付加算税はいくら払うのか？
不納付加算税は、納付すべき税額の10％が課されます。
たった１日遅れても10％の不納付加算税を納めなければならないのです。
たとえば、納付すべき消費税150万円を期限までに納付しないと、15万円を余分に支払うことになるのです。
不納付加算税が適用されない場合・軽減される場合
源泉所得税や消費税を期限までに納付しなかった場合でも、次の場合には、過少申告加算税は課されません
適用されない場合
・正当な理由がある場合
・法定納期限から1月以内にされた一定の期限後の納付の場合
軽減される場合
税務署からの通知がない状態で、自主的に期限後納付した場合は、不納付加算税が10％から5％に軽減されます。
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加算税という税金ペナルティを知る｜重加算税
重加算税とは？
重加算税という名前は、ある程度知られているのではないでしょうか。
加算税の中では、一番有名で一番重いものですね。
重加算税というのは、隠ぺいをしたとか仮装をしたという悪質な場合に課されるものです。
典型的なのは、売上などの収入を申告からわざと除外して隠して申告した場合は、間違いなく重加算税が課されます。
重加算税はいくら払うのか？
重加算税は、過少申告加算税、無申告加算税や不納付加算税に代えて課されます。
つまり、重加算税とほかの加算税は二重に課されることはありません。
過少申告加算税や不納付加算税に代えて重加算税が課される場合は35％、もともと申告をしていなくて無申告加算税に代えて課される場合には40％の加算税がかかります。
なお、過去５年内に、無申告加算税や重加算税を課されたことがあるときは、さらに10％加算されます。
繰り返す人には、さらに重く・・・ということですね。
無申告加算税に代えて重加算税が適用される場合で、過去５年内に「前科」がある場合には、本来の税額の50％も余分に税金を支払うことになるのです。
重加算税は、どんな理由があろうとも、隠蔽や仮装した場合には、適用されないことや軽減されることはありません。
まとめ
今回は、税金のペナルティである加算税について説明いたしました。
結構ペナルティーが重いと思われたのではないでしょうか。
実際には、この加算税にさらに延滞税も支払わなくてはなりません。
じつは、脱税は割に合わないのです。ヒヤヒヤと精神的にも負担になります。
このような加算税を支払うことのないよう、期限までに正しい申告と納税を行いましょう。
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